日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是单倍行距是多少监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时(shí)间(单倍行距是多少jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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