日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合(hé)理平衡(hé如何辨别精油的好坏 精油可以当做润滑油使用吗ng)。四是审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所如何辨别精油的好坏 精油可以当做润滑油使用吗，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

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