日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计(jì)师事务(w全国文明城市几年评选一次 全国文明城市是不是终身制ù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一全国文明城市几年评选一次 全国文明城市是不是终身制，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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