日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发(f巴基斯坦中国人去安全吗，中国人去巴基斯坦安全么ā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责(zé)的(de)机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(l巴基斯坦中国人去安全吗，中国人去巴基斯坦安全么ì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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