日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为(wèi)代价(jià)承接塞舌尔属于哪个国家的城市，塞舌尔是什么国家业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不(bù)合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计塞舌尔属于哪个国家的城市，塞舌尔是什么国家(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实(shí)际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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