日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待成都高新区属于哪个行政区划，成都高新区是哪个行政区(dài)健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结(jié)合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财成都高新区属于哪个行政区划，成都高新区是哪个行政区(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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