日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)政策(cè)有待北京亦庄开发区属于哪个区的 北京亦庄是几环健(jiàn)全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所北京亦庄开发区属于哪个区的 北京亦庄是几环行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dì北京亦庄开发区属于哪个区的 北京亦庄是几环ng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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