日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单乌克兰有中国人吗，在乌克兰的中国人安全吗把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政(z乌克兰有中国人吗，在乌克兰的中国人安全吗hèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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