日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才)规定。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人(rén)职(zhí)责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才pìn)任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际(jì)情况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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