日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一(yī)步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审(莫言的诺贝尔奖金是多少，莫言诺贝尔奖拿到多少钱shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审莫言的诺贝尔奖金是多少，莫言诺贝尔奖拿到多少钱计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理的(de)条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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