日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理(lǐ)茶名如鱼水是什么茶 如鱼水是什么品种水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步茶名如鱼水是什么茶 如鱼水是什么品种(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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