日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计一寸多少厘米公分 一寸是几个手指成(chéng)本(běn)、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用(一寸多少厘米公分 一寸是几个手指yòng)于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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