日前，财政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)富士康在河南有多少员工 富士康是上市公司吗会(huì)制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(富士康在河南有多少员工 富士康是上市公司吗le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会计师事(shì)务所的(de)时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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