日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的拿破仑法典的意义和基本原则是什么，拿破仑法典的意义和基本原则有哪些(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式(shì)。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资拿破仑法典的意义和基本原则是什么，拿破仑法典的意义和基本原则有哪些产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

未经允许不得转载：绿茶通用站群 拿破仑法典的意义和基本原则是什么，拿破仑法典的意义和基本原则有哪些