日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要(yào岂汝先人志邪的翻译是什么，岂汝先人志邪的翻译英文)条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述(shù)要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部(bù)门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师岂汝先人志邪的翻译是什么，岂汝先人志邪的翻译英文事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法(岂汝先人志邪的翻译是什么，岂汝先人志邪的翻译英文fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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