日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàn氧化铁和稀盐酸反应现象及方程式，氧化铁和稀盐酸反应现象原因g)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括：企业可氧化铁和稀盐酸反应现象及方程式，氧化铁和稀盐酸反应现象原因(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训氧化铁和稀盐酸反应现象及方程式，氧化铁和稀盐酸反应现象原因(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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