日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别(bié)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到有反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(g反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数uǒ)国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的(de)企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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