日前，财(cái)政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(羽生结弦说为什么努力得不到回报，羽生结弦近视多少度qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)羽生结弦说为什么努力得不到回报，羽生结弦近视多少度的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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