日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(结婚时还是处的多吗，结婚还是处的有多少huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)报价(jià)平(píng)均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能结婚时还是处的多吗，结婚还是处的有多少力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和(hé)结婚时还是处的多吗，结婚还是处的有多少会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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