日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了(乌克兰人口多少亿人2022，乌克兰有多少人口2020le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容(róng)进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘乌克兰人口多少亿人2022，乌克兰有多少人口2020条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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