日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价承甘为人梯的意思是什么意思，甘为人梯出处接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、甘为人梯的意思是什么意思，甘为人梯出处公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘甘为人梯的意思是什么意思，甘为人梯出处。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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